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美属维尔京群岛商务考察:美属维尔京群岛的税收结构 返回自助游美属维尔京群岛主页

美属维尔京群岛的税收结构:rustun2006-6-24 23:34:03
按:美属维尔京群岛位于西印度群岛南部，原为丹麦皇室领地，1917年售于美国，游览业为主要经济部门。该岛的税收结构依据美国联邦标准所得税结构，管理由岛内税务局负责，其税收是美国联邦税收体系的组成部分。该文以维尔京群岛的税制建立过程和税收结构作了详细的介绍，其中一些有益的做法值得我们借鉴。
美属维尔京群岛政府是依据《美国法典》1954年修订本组建的。在美国法典1397节及修订本497节中，美国国会宣布维尔京群岛为未收编的美国领土。法律上规定维尔京群岛的最高行政长官，是由维尔京群岛人投票选出的有资格的总督和副总督，任期4年，可连任两届；立法权为15名参议员组成的一院制立法机关，参议员的选举两年举行一次；司法权在维尔京群岛联邦地区法院和地方法院。
维尔京群岛税务局，是岛内税收法规的管理机构，局长需经维尔京群岛立法机关同意，在此基础上，由总督任命。维尔京群岛税收体系包括所得税、收入税、国内消费税、高速公路使用税、旅馆房屋税、不动产税、娱乐税、特许权税、燃料税和印花税等。
一、所得税
维尔京群岛税务机关依据《美国法典》1954年修订本和1922年海军服务拨款法组建。两法规定了组建维尔京群岛税务机关的原则，其中海军服务拨款法规定:“美国有效的所得税法及后来制订的法律，将同样有效地
适用于美属维尔京群岛”。所以，美国国内收入局一般将法典中的所得税条款，以及后来颁布的财政法规、收入办法和收入程序等，有限度地应用于维尔京群岛。利用法典、财政法规和美国国内收入局的税收条例以及税收程序，使维尔京群岛建立了一个较高级的和较成功的所得税体系。
1.公司所得税
(1)国内、外公司税收程序
国内公司依照维尔京群岛的法律交纳所得税，就它来源于世界各地的所得在维尔京群岛交纳所得税，通常使用1120号表或1120A号表；外国公司(包括在美国组建的公司)仅就它来源于维尔京群岛的所得或者与其贸易和经营有关的所得交纳所得税，使用1120F号表。
(2)10%负担率
在维尔京群岛有纳税义务的所有公司??国内和国外公司，所得税的负担率为10%，这个负担率是1976年由美国国会批准、1985年由维尔京群岛立法机关第一次颁布的，该负担率收录在维尔京群岛法典第33篇16章581节中。
(3)合并申报
维尔京群岛的公司不得与其在美国的公司联合填写所得税申报表。
(4)外国公司销售维尔京群岛的不动产
1980年的《外国投资不动产税法》适用于外国公司在维尔京群岛拥有的不动产利息，也适用于无住所的外国个人，根据这项法律，任何一个外国公司或无住所的外国个人，对销售维尔京群岛不动产获得的收入，应按该法897节向维尔京群岛税务局纳税。
(5)外国销售公司
1984年，维尔京群岛立法机关制定并通过了《公平税赋与财政责任法》，该法规定维尔京群岛按照美国出口商的愿望，在对其有吸引力的地方建立外国销售公司。美国出口商利用在维尔京群岛建立的销售公司，履行除美国以外的商务活动，其所得可获得免税，而一般的美国公司只允许在其他方面诸如咨询和广告之类的业务所得，可获得免税。
合伙企业
合伙企业从维尔京群岛取得的所得向维尔京群岛税务局填报1065号表(合伙人所得申报表)。如果该合伙企业在维尔京群岛从事贸易和商业，不论其有住所还是无住所，都必须向税务局报告他的合伙企业所得的股份；如果该合伙企业未建立在维尔京群岛管辖范围，但是有来源于维尔京群岛的所得，它也必须向税务局填报1065号表，并且报告所得的股份。
3.个人所得税
(1)一般规定
个人，是维尔京群岛的居民。居民要将其源于维尔京群岛和世界各地的所得在维尔京群岛纳税，同时填报1040号表。假如某维尔京群岛居民纳税人取得的是非来源于维尔京群岛所得，仍须完整地填报1040号表，对1040号表附加说明，报维尔京群岛税务局。
美国公司或居民在维尔京群岛取得的所得，在维尔京群岛负有纳税义务。该个人应于下一年度(日历年度)4月15日给美国和维尔京群岛同时填报纳税申报表。给美国的报美国国内收入局费城办事处，给维尔京群岛的报位于圣?托马斯的税务局，在维尔京群岛纳税部分使用美国国内收入局8689号表来计算。纳税人在维尔京群岛交纳的税款，可在他的美国应纳税额中抵免。
(2)临时人员
在维尔京群岛做任何工作的人取得的来源于该岛的所得，都必须填8689号表，在维尔京群岛纳税。
(3)非居民外国个人纳税程序
非美国公民或居民的个人在维尔京群岛取得的所得，应填写1040NP号表，向维尔京群岛纳税。已纳的税款可回本国抵免。
4.从工资中预扣社会保险税和失业税
维尔京群岛法律规定，由雇主从雇员工资预扣的社会保险税和失业税，汇到维尔京群岛政府与汇到美国一样有效。如果汇到维尔京群岛，则美国预扣总数将减少。每年1月31日，雇主要给上一年度在维尔京群岛从事劳务的雇员提供一份工资和税收报表，即W?2V.I.和W?3SS报表。通常须把W?2V.I.报表的副本传送到社会保障总署，把W?3SS和W?2V.I.报表副本同时传送给维尔京群岛税务局。
5.退休金、利润分享和职工福利的计划
通常，把拟定的计划纳入法律范围，须通过美国国内收入局。维尔京群岛考虑到各种情况，在1974年制定了雇员退休收入保障法，该法吸收了所有影响雇员利益的有关规定。
6.慈善机构
慈善机构免税。慈善机构，如美国红十字会或美国路德教等是国家慈善事业的一个分支，不需要向维尔京群岛税务局填写免税申请表，因为税务局承认它是慈善机构。可是这些慈善机构应从美国国内收入局开具免税证明提供给维尔京群岛税务局，以便免除在维尔京群岛的税收。其他慈善机构可按501节(C)(3)填写1023号表提出免税申请。
二、联邦遗产税
联邦遗产税不由维尔京群岛管理，而是由美国国内收入局管理。填写联邦遗产税申报表，应付的税款支付给美国国内收入局费城办事处。对超过美国国内收入局确定的免税数额以外的所有有价值的美国遗产，都应交
纳联邦遗产税。对在维尔京群岛出生的或有维尔京群岛籍，并且在维尔京群岛死亡的个人，其非美国地点的财产确定免税。
三、关税
在维尔京群岛，关税是根据联邦和地方法律征收的，它由美国关税署(美国财政部的一个部门)与维尔京群岛政府协商管理，维尔京群岛关税区是从美国关税区划分出来的。通常对来自美国领土以外的所有商品、货物以及日用品，按价格的6%征收关税。然而维尔京群岛立法机关有权减免关税，有权对某些旅游者和建筑项目免征关税。
四、各种各样的地方税
1.入税
维尔京群岛收入税是对在维尔京群岛内从事经营活动取得的总收入征收的一种税，不扣减销货成本、服务和其他任何费用。收入税按以下两种方法计算:
*年营业收入在15万美元或以上的，按全部收入的4%征税。
*年营业收入少于15万美元的，每月免税额5000美元，仅对超过5000美元的部分按4%征税。每月5000美元免税额如果在某月未使用，则失去一次免税机会。
2.国内消费税
维尔京群岛制造或进口的所有货物、商品、日用品，在进行销售或让时，必须交纳国内消费税。国内消费税以商品的发票价格，加上商品价的5%为税基，税率按照种类依次为2%~25%。
进口或制造下列货物可免纳国内消费税:包括书、粮食、煤、燃料油，用于生产酒的糖，动物以及家禽饲料，工业化肥，允许在高速公路上使用的摩托车，从维尔京群岛转口出口的商品、货物和日用品，以及销售给美国或维尔京群岛政府的货物。
3.旅馆房屋税
维尔京群岛对旅馆房屋租费征税，这种税不但适用于租赁公寓、租期少于90天的个人，也适用于在旅馆短暂停留的个人。房客以他们住房总费用的8%交纳旅馆房屋税，总费用中包括其他附加费用，如维修费等，但不包括购买食品、饮料和付的小费。该税由旅馆或房屋出租人代缴，于下月20日按月汇往维尔京群岛税务局。
4.高速公路使用税
高速公路使用税是为高速公路建设和道路维修提供资金而征收的一种税。每个人或公司的车辆首次在维尔京群岛办理执照时，必须支付高速公路使用税。按空载车辆的重量每磅0.11美元交税，最低税额为25美元。
进口的用于出租车的汽车免征高速公路使用税。慈善机构允许一次有
两辆车免税。
5.娱乐税
对演出和娱乐收入征5%的娱乐税。包括戏剧演出、电影、拳击比赛、马戏和音乐会，但不包括舞会。然而，由公认的宗教组织、慈善机构、教育机构或其他组织承办的非盈利性的演出和娱乐活动，不征此税。对经办者从演出和娱乐活动中取得的收入，已交纳了收入税的，也不再征娱乐税。
6.燃料税
对在维尔京群岛销售的汽油，制造、销售、消费的柴油，每加仑征收0.14美元的燃料税。该税是对燃料的制造商征收的，每加仑汽油仅征一次燃料税，即对最初销售汽油者征税。燃料税申报表由燃料制造商、进口商填写，报维尔京群岛税务局。表中列明进口或制造燃料的加仑数、上月销售或消费数。纳税人还必须在表上简要说明销售的燃料税中哪些是免税的，因为，销售给维尔京群岛政府，或用于飞机、汽艇、游艇和其他不在公共高速公路上行驶的机动车的燃料，免征燃料税。
除此之外，还有一些地方税和费不由维尔京群岛税务局管理，而是由政府的其他部门管理，如:不动产税、特许权税、印花税、牌照费、职工赔偿费等。
(编译者单位:河北省国税局涉外处)

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